Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 18.06.2010 по делу N А19-7549/10-11 В заявлении о признании частично незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к налоговой ответственности в части отказа в применении налоговых вычетов по НДС отказано, поскольку юридическим лицом не подтверждена правомерность заявленных вычетов по НДС в оспариваемых суммах.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 18 июня 2010 г. по делу N А19-7549/10-11

Резолютивная часть решения объявлена 10.06.2010 г.

Полный текст решения изготовлен 18.06.2010 г.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Д.А.Филатова, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи О.Ю.Тимофеевой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО “Лес Трэйдинг“ к ИФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска о признании частично незаконным решения от 13.01.2010 г. N 01-12/1-15887 об отказе в привлечении к налоговой ответственности и решения от 13.01.2010 г. N 01-16/2-60 при участии в деле 3-го лица - УФНС России по Иркутской области

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Хмелев Д.Г. -
директор, паспорт;

от ответчика: Тиунова Н.А., Пендикова Т.А. (по доверенности);

3 лицо: Витько М.А. (по доверенности).

установил:

ООО “Лес Трэйдинг“ (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд Иркутской области с заявлением к ИФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска о признании незаконным пункта решения от 13.01.2010 г. N 01-12/1-15887 об отказе в привлечении к налоговой ответственности в части пунктов 2 (2.1.) и решения от 13.01.2010 г. N 01-16/2-60 в части отказа в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговый орган, инспекция).

Арбитражным судом в качестве третьего лица привлечено - УФНС России по Иркутской области.

Заявитель в судебном заседании настаивал на удовлетворении требований. Ответчик и 3-е лицо требования не признали, считая решения законными и обоснованными.

Судом установлены обстоятельства дела:

Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации ООО “Лес Трэйдинг“ по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2 квартал 2009 г., по результатам проверки составлен акт от 02.11.2009 г. N 01-12.3/101-17337дсп.

По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией вынесено решение от 13.01.2010 г. N 01-12/1-15887 об отказе в привлечении к налоговой ответственности, пунктом 2 (2.1) которого уменьшен исчисленный в завышенных суммах НДС к возмещению в размере 8.970.757 руб.; а также решение от 13.01.2010 г. N 01-16/2-60 об отказе в возмещении (частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, которым налогоплательщику отказано в возмещении НДС в сумме 8.970.757 руб.

Налогоплательщик обжаловал решения инспекции в апелляционном порядке. Решением УФНС России по Иркутской области от 23.03.2010 г. N 26-16/05390 решения инспекции оставлены без изменения, в удовлетворении жалобы отказано.

Не согласившись с решениями налогового органа, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим
заявлением.

Суд, выслушав мнение сторон, исследовав представленные доказательства по делу, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 143 НК РФ общество является плательщиком НДС.

Статьей 171 НК РФ установлено право налогоплательщиков на уменьшение общей суммы начисленного НДС на сумму налоговых вычетов, то есть сумм НДС, предъявленных налогоплательщику и уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Счет-фактура составляется на основе уже имеющихся первичных документов, и на основании
п. 5, 6 ст. 169 НК РФ должны отражать полную и достоверную информацию о совершенной хозяйственной операции и ее участниках, подтверждаемую такими документами.

Согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона “О бухгалтерском учете“ от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ, п. 13 р. 2 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ“, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1999 г. N 34н первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

С учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 13.12.2005 г. N 10048/05, следует, что правомерность применения вычетов по налогу на добавленную стоимость должен доказать налогоплательщик. При этом данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции и представляемых плательщиком в налоговые органы, должны отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает реализацию права на осуществление налоговых вычетов, а налоговый орган вправе отказать в возмещении налога на добавленную стоимость на сумму вычетов, если она не подтверждена надлежащими документами, содержащими достоверные сведения, сформировавшие вычеты хозяйственные операции нереальны либо совершены с контрагентами, не исполняющими налоговых обязанностей.

Пунктом 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 “Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды“
установлено, что представление в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Исходя из правовой позиции по правомерности возмещения из бюджета сумм НДС, изложенной в Постановлении ВАС РФ от 13.12.2005 г. N 10048/05, при решении вопроса о применении налоговых вычетов учитываются результаты встречных проверок налоговым органом достоверности, комплектности и непротиворечивости, представленных документов, проверки предприятий - поставщиков с целью установления факта выполнения безусловной обязанности поставщиков уплатить НДС в бюджет в денежной форме. Согласно п. 6 постановления указанные в данном пункте обстоятельства сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Однако эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными в п. 5 постановления, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

По мнению заявителя: факты отсутствия у контрагентов производственных активов и результаты встречных проверок субпоставщиков, не исполняющих налоговые обязанности, не могут препятствовать реализации обществом права на возмещение НДС. Вывод инспекции о недостоверности сведений об адресе погрузки, указанном в ТТН поставщиков, не подтвержден надлежащими доказательствами, при этом ответственность за заполнение граф ТТН, содержащих сведения об адресе погрузки, несет грузоотправитель.

Суд установил следующее:

По поставщику ООО “БайкалТрейд“ сумма отказа в
возмещении составила - 215 359,56 рублей.

Согласно представленных счетов-фактур грузоотправителем выступает ООО “БайкалТрейд“, Адрес г. Иркутск, м-н Первомайский, 89 - 33, покупателем выступает грузополучатель ООО “Лес Трэйдинг“, Адрес г. Иркутск, ул. 5-ая Линия, 10.

Представленные товарно-транспортные накладные на транспортировку леса по типовой форме 1-т. По представленным товарно-транспортным накладным вывоз лесоматериалов осуществлялся ООО “БайкалТрейд“ с пункта погрузки: УОБАО Боханский район, с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571а в пункт разгрузки: г. Иркутск, ул. 5-ая Линия, 10.

По факту реального существования автомобильного транспорта, указанного в товарно-транспортных накладных, инспекцией направлен запрос в Государственную инспекцию безопасности дорожного движения МОГТОР ГИБДД при ГУВД Иркутской области. Согласно полученной информации, по состоянию на 25.08.2009 а/м XUHO PROFIA гос. номер А 706 РК/38, собственник Анисимов Ю.Г., 27.03.2009 снят с регистрационного учета для продажи (г/н А706 РК/38 сданы, выдан транзит).

В представленных документах руководителем организации “продавца“ ООО “Байкал Трейд“ указана Ф.И.О. имеется подпись.

Согласно информации МИФНС России N 17 по Иркутской области в выписке из ЕГРЮЛ, в Уставе ООО “БайкалТрейд“, в решение N 1 от 19.08.2008 о назначении генерального директора ООО “Байкал Трейд“ значится Ф.И.О. В федеральной базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков Ф.И.О. не значится. Справки о доходах физического лица на Анненкову Н.А. за 2009 год никакими налоговыми агентами не подавались.

Согласно сведениям, содержащихся в федеральной базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков по состоянию на 24.05.2010 год, по юридическому адресу ООО “Байкал Трейд“ (г. Иркутск, мкр. Первомайский, 89 - 33) в базе не значится.

Согласно сведениям, содержащихся в федеральной базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков по состоянию на 24.05.2010 год Ф.И.О. является учредителем и
руководителем ООО “Байкал Трейд“, также является учредителем ООО “Регион Инвест“. В федеральной базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков Анненкова Н.А. как физическое лицо не значится.

Приемка товара осуществляется материально ответственным лицом на основании товаросопроводительных документов поставщика, предусмотренных условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (товарной накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой).

Если товар доставлялся, например, автомобильным транспортом непосредственно на склад покупателя, то материально ответственное лицо, осуществляющее приемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах и заверяет ее печатью своей организации.

При отгрузке со склада поставщика основным товаросопроводительным документом является товарная накладная по форме N ТОРГ-12, которая используется для оформления продажи товаров сторонней организации.

Товарная накладная, может быть как приходным документом покупателя, так и расходным документом поставщика.

Товарная накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется печатью организации поставщика и в отдельных случаях печатью покупателя.

Таким образом, товарные накладные не могут являться достоверным доказательством оприходования товара.

Факт оприходования данных товаров не подтвержден. Таким образом, наличие у налогоплательщика документов, документально оформляющих приобретение отдельного объема лесопродукции не является достаточным условием для получения налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в соответствии с Налоговым кодексом в отношении операций, фактически имеющих место и сопровождающихся реальным перемещением приобретаемых товарно-материальных ценностей.

ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска сообщила, что ООО “БайкалТрейд“ состоит на учете с 30.09.2008, основной вид деятельности “торговля автотранспортными средствами“. Численность работников в первом полугодии 2009 года - нулевая. На ООО “БайкалТрейд“ не зарегистрированы контрольно-кассовая техника, земельные участки, объекты недвижимого имущества, транспортные средства и лицензии. Данная организация не имеет представительств, филиалов, обособленных подразделений. ООО “БайкалТрейд“ состоит на общей системе налогообложения,
отчетность предоставляется уполномоченным представителем.

По данным выписки с расчетного счета в ИФ КБ “Юниаструм банк“ по счету ООО “БайкалТрейд“ за период с 01.01.2009 по 27.05.2009 поступления денежных средств происходят от ИПБОЮЛ Герцог В.О. (за лесоматериалы за ООО “Капитал“), ООО “Лес Трэйдинг“ (за лесоматериалы), ООО “Востокнефтегазстрой“ (за услуги перевозки), ООО “Конкорд“; поступившие денежные средства в крупных размерах перечисляются только ООО “Дороги Сибири“ (за товар). По расчетному счету нет никаких расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении ООО “БайкалТрейд“ какой-либо деятельности - не снимаются денежные средства на нужды предприятия - на выплату заработной платы, на командировочные расходы, не оплачиваются общехозяйственные нужды, оплата аренды помещений, основных средств. Движение по счету ООО “Дороги Сибири“ в ИФ “Промсервисбанк“ также в свою очередь носит транзитный характер.

По поставщику ООО “Стелс“ сумма отказа в возмещении составила 4 311 153,10 руб.

Согласно представленных документов Грузоотправителем является ООО “Стелс“, Адрес г. Иркутск, ул. Сибирских партизан, д. 16, грузополучателем является ООО “Лес Трэйдинг“, Адрес г. Иркутск, ул. г. Иркутск, ул. 5-ая Линия, 10.

В вышеуказанных документах руководителем организации “продавца“ ООО “Стелс“ указан Морозов Павел Борисович, имеется подпись.

Согласно сведениям, содержащихся в федеральной базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков по состоянию на 24.05.2010 год Морозов Павел Борисович является учредителем 4 организаций: ООО “Стелс“, Садоводческого некоммерческого товарищества “Радость“, Дачного некоммерческого товарищества “Бодрость“, ООО “Жилищно-строительной компании Мегаполис“, руководителем 2 организаций: ООО “Жилищно-строительной компании Мегаполис“, ООО “Жилищно-строительной компании Альтера“. Справки о доходах физического лица за Морозова П.Б. в 2009 году никакими налоговыми агентами не подавались.

Согласно сведениям, содержащихся в федеральной базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков по состоянию на 24.05.2010 год по
юридическому адресу ООО “Стелс“ (г. Иркутск, ул. Сибирских Партизан, 16 - многоквартирный жилой дом) зарегистрировано 8 организаций.

ООО “СТЕЛС“ ИНН 3810041794 поставлено на налоговый учет в ИФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска 10.05.2006, руководителем и учредителем в одном лице является Морозов Павел Борисович. Данная организация не является производителем лесопродукции, а значится - перепродавцом (“организация-посредник“).

У данной организации отсутствуют основные средства, транспортные средства. К организации не представляющих налоговую отчетность не относится. При этом, с даты постановки на налоговый учет ООО “СТЕЛС“ исчислен и уплачен НДС в размере 266,1 тыс. руб. при налоговом обороте 493 720,5 тыс. руб. или 493,7 млн. руб. (!) (см. приложение), в том числе: за 2006 г - 0; за 2007 г. - 48,2 тыс. руб. с налогового оборота 185 345,9 тыс. руб. или 185,3 млн. руб.; за 2008 г - 165 тыс. руб. с налогового оборота 137 463,9 тыс. руб. или 137,5 млн. руб.; за 2009 г - 52,6 тыс. руб. с налогового оборота 170 910,7 тыс. руб. или 170,9 млн. рублей.

Представленные товарно-транспортные накладные на транспортировку леса по типовой форме 1-т. По представленным товарно-транспортным накладным вывоз лесоматериалов осуществлялся ООО “Стелс“ с пункта погрузки: УОБАО Боханский район, с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571а в пункт разгрузки: г. Иркутск, ул. 5-ая Линия, 10.

По факту выдачи водительских удостоверений с указанием категории транспортных средств разрешающей управление, направлен запрос в МЭО ГИБДД при ГУВД Иркутской области.

Согласно полученной информации: с марта 1995 года по 01.09.2009 водительские удостоверения в г. Иркутске не получали лица, указанные в запросе, а именно: Артемьев Борис Петрович, Беляевский Александр Владимирович,
Кочко Анатолий Павлович, Молодых Юрий Семенович, Юрьев Сергей Александрович, Каменецкий Илларион Владимирович.

Из РЭП ГИБДД Мамско-Чуйского РОВД по месту регистрации автотранспорта и водительских удостоверений, указанных в товарно-транспортных накладных, представленных ООО “Лес Трэйдинг“, поступили карточки учета транспортных средств, согласно которых автомашины Урал 4320 гос. номер Е136НТ, Урал 4320 гос. номер С286ВЕ, Урал 4320 гос. номер Е139НТ, Урал 4320 гос. номер Е081НТ, Урал 55571 гос. номер Е082НТ, Урал 55571 гос. номер Е083НТ принадлежат ООО ГОК “Мамслюда“. А также поступила информация о подтверждении факта выдачи водительских удостоверений следующим лицам Артемьеву Б.П. (38ЕС240118, “В, С, Е“ 15.07.2005), Беляевскому А.В. (38ЕО110101, “В, С, Д, Е“, 20.04.2006). На граждан Кочко А.П., Молодых Ю.С., Юрьева С.А., Каменецкого И.В. по факту получения водительских удостоверений в РЭП ГИБДД ОВД по Мамско-Чуйскому району данных нет.

Согласно информации ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска: ООО ГОК “Мамслюда“ на налоговом учете состоит с 30.06.2006, является плательщиком налога на добавленную стоимость, налоговую и бухгалтерскую отчетность представляет с отражением результатов финансово - хозяйственной деятельности. Организация является плательщиком транспортного налога. Согласно учетным данным сведения о филиалах и обособленных подразделениях в инспекции отсутствуют. ООО ГОК “Мамслюда“ отчетность представляет по почте. По результатам камеральных налоговых проверок фактов нарушений налогового законодательства в крупных размерах инспекцией не выявлено. Выездные налоговые проверки не проводились. Среднесписочная численность работников по состоянию на 1 января 2008 года составила 95 человек, на 1 января 2009 года 40 человек.

Согласно протоколу допроса свидетеля Борисова Ю.М. установлено, что “в данное время предприятие находится в стадии банкротства, и он назначен исполнительным директором, внешнее управление введено 22.07.2009. Ранее являлся руководителем данного предприятия. Право подписи на финансово - хозяйственных документах сейчас не имеет т.к. есть внешний управляющий Максимов Сергей Анатольевич. Ранее им была выдана доверенность своему заместителю Ф.И.О. - представителю ООО ГОК “Мамслюда“ в п. Мама. Предприятие занимается добычей и переработкой слюды. В его обязанности входило общее руководство предприятием. Договора, имеющие отношение к ООО ГОК “Мамслюда“, в т.ч. с ООО “Стелс“, ООО “Дельта“ лично не заключал, т.к. в п. Мама работал заместитель - возможно он и заключал, ему неизвестно. Каким образом происходило оформление документов с ООО “Стелс“ ему неизвестно т.к. ООО “Стелс“ является кредитором для предприятия. Регистрация транспортных средств в ГИБДД по Мамско-Чуйскому району, принадлежащих ООО ГОК “Мамслюда“, произведена механиком Ловушкиным А.В. Автотранспорт с декабря 2008 года и по настоящее время находится в г. Иркутске т.к. предоставить работу в п. Мама нет возможности. Где именно находятся автомашины ему неизвестно и кто работает на них тоже неизвестно. Автомашины Урал 4320 гос. номер Е136НТ, Урал 4320 гос. номер С286ВЕ, Урал 4320 гос. номер Е139НТ, Урал 4320 гос. номер Е081НТ, Урал 55571 гос. номер Е082НТ, Урал 55571 гос. номер Е083НТ используются для грузоперевозки лесоматериалов ООО “Стелс“. ООО “Стелс“ является кредитором ООО ГОК “Мамслюда“ и следовательно, услуги автотранспорта использовались для покрытия долгов. На вышеуказанных автомашинах возможно было перевозить лесоматериалы с УОБАО, Боханского района, с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571а в г. Иркутск, ул. 5-ая Линия, 10. С Ф.И.О. визуально знаком, т.к. он является братом Ф.И.О. которая с 2007 года является единственным учредителем ООО ГОК “Мамслюда“, т.е. хозяйкой данного предприятия.

Согласно протоколу допроса свидетеля Ф.И.О. (место работы ЗАО “Рифт“ п. Мама) установлено, что он не перевозил лесоматериалы с января по апрель 2009 года с УОБАО, Боханский район, с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571 а в г. Иркутск, ул. 5-ая Линия, 10 на автомобиле Урал 55571 гос. номер Е082НТ. Кому принадлежит данная автомашина он не знает. В товарно-транспортных накладных в графе “груз сдал водитель“ не расписывался. Организация ООО “Стелс“ не знакома и он никогда в ней не работал и никакого отношения к ней не имел. Перевалов Валерий Николаевич, Морозов Павел Борисович ему не знакомы.

Согласно протоколу допроса свидетеля Ф.И.О. (место работы обособленное подразделение ООО ГОК “Мамслюда“) установлено, что он не перевозил лесоматериалы с января по апрель 2009 года с УОБАО, Боханский район, с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571 а в г. Иркутск, ул. 5-ая Линия, 10 на автомобиле Урал 55571 гос. номер Е082НТ. Кому принадлежит данная автомашина он не знает. В товарно-транспортных накладных в графе “груз сдал водитель“ не расписывался. Организация ООО “Стелс“ не знакома и он никогда в ней не работал и никакого отношения к ней не имел. Перевалов Валерий Николаевич, Морозов Павел Борисович ему не знакомы.

Согласно протоколу допроса свидетеля Ф.И.О. (место работы - пенсионер, нигде не работает) установлено: что он не перевозил лесоматериалы с января по апрель 2009 года с УОБАО, Боханский район, с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571 а в г. Иркутск, ул. 5-ая Линия, 10 на автомобиле Урал 55571 гос. номер Е082НТ. Кому принадлежит данная автомашина он не знает. В товарно-транспортных накладных в графе “груз сдал водитель“ не расписывался. Организация ООО “Стелс“ не знакома и он никогда в ней не работал и никакого отношения к ней не имел. Перевалов Валерий Николаевич, Морозов Павел Борисович ему не знакомы.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, по факту существования адреса, с которого производился вывоз (отгрузка) лесоматериалов в адрес ООО “Лес Трэйдинг“ Боханский район, с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571а, направлен запрос от 22.12.2009 N 01-15/028113 в Муниципальное образование, администрацию с. Олонки. Согласно поступившей информации, установлено, что в с. Олонки жилого дома, находящегося по адресу: с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571а не имеется.

Суд не может принять доводы представителя заявителя о непринадлежности подписей допрошенных водителем в ТТН, т.к., заявителем не представлено доказательств опровергающих выводы налогового органа. Исследовав протоколы допроса водителей, суд полагает возможным установить факт не участия данных лиц по перевозке лесопродукции.

Представитель ООО “Лес Трэйдинг“ в судебном заседании 02.06.2010 г. пояснил, что направлены запросы поставщикам с целью установления реального адреса погрузки лесопродукции, реализованной ООО “Лес Трэйдинг“ из полученных ответов от поставщика ООО “Стелс“ (исх. N 253 от 17.05.2010 г.) и от поставщика ООО “Дельта“ (исх. N 403 от 12.05.2010 г.), которые заявитель представляет в судебное заседание по делу 2 июня 2010 г., усматривается, что поставщиками допущена опечатка в названии улицы (в слове “Хомколова“ вместо буквы “о“ указана буква “е“) и в номере участка (дома) вместо 57 напечатано 571а. Поставщиками к ответам приложены копии договоров аренды N 1-09-АР от 01.01.2009 г., N 2-09-АР от 01.04.2009 г., N 3-09-АР от 01.05.2009 г. между ОАО “Олонский кирпичный завод“ и ЗАО “АРПО-Приангарье“ на аренду земельного участка по адресу: с. Олонки, улица Руслана Хомколова, 57, а также копии договоров на оказание услуг от 03.01.2009 г. и от 11.01.2009 г., заключенные ЗАО “АРПО-Приангарье“ с ООО “Стелс“ и ООО “Дельта“, из условий которых следует, что ЗАО “АРПО-Приангарье“ оказывает услуги ООО “Стелс“ и ООО “Дельта“ по приемке и складированию лесопродукции ООО “Стелс“ и ООО “Дельта“ по адресу: Иркутская область, УОБАО, Боханский район, с. Олонки, ул. Руслана Хомколова, д. 57. В связи с этим представляется обоснованным вывод заявителя о том, что именно с вышеназванного адреса поставщиками осуществлялась реальная погрузка лесопродукции, реализованной впоследствии ООО “Лес Трэйдинг“. Кроме этого заявитель полагает, что вышеуказанными документами и ответами поставщики по существу подтверждают реальность хозяйственных операций, проведенных ими в рассматриваемый период с ООО “Лес Трэйдинг“ в совокупности с объяснениями руководителей ООО “Стелс“ и ООО “Дельта“, имеющимися в материалах дела, и представленными документами бухгалтерского учета.

Инспекция, возражая против документов, представленных заявителем 02.06.2010 г., пояснила следующее: Инспекцией с целью проверки достоверности представленных документов 08.06.2010 года осуществлялся выезд в Боханский район село Олонки.

Согласно протоколу осмотра территорий, помещений от 08.06.2010 N 2 должностными лицами Инспекции осмотрена территория ОАО “Олонский кирпичный завод“, расположенная по адресу: Боханский район село Олонки, ул. Руслана Хомколова, 57. В результате осмотра установлено, что в настоящее время территория завода сдана в аренду ИП Ф.И.О. который начал работать два месяца назад, лесоматериалов в наличии в небольшом количестве. На территории имеется пилорама, где производится распиловка леса, имеется техника в виде тракторов и станков. Производство находится в начальной стадии. Лесоматериалов, техники, станков принадлежащих Анисимову Ю.Г. и ЗАО “АРПО-Приангарье“ не обнаружено.

Допрошенный в качестве свидетеля генеральный директор ОАО “Олонский кирпичный завод“ Босхолов Михаил Александрович, пояснил, что договор аренды территории ОАО “Олонский кирпичный завод“ заключался с АРПО-Приангарье в лице Анисимова Ю.Г. Договор и акты подписывал лично Анисимов Ю.Г. Никаких дополнительных разрешений на заключение договоров аренды не давал, данный пункт условий прописан в договоре аренды с ЗАО “АРПО-Приангарье“ от 01.01.2009 N 1-09-Ап в пп. 223. Предприятия ООО “Стелс“, ООО “Дельта“ не знакомы, договорные отношения было только с ЗАО “АРПО-Приангарье“ Анисимовым Ю.Г. Работники кирпичного завода не принимали участия в деятельности ЗАО “АРПО-Приангарье“. Договора представленные на обозрение между ЗАО “АРПО-Приангарье“ и ООО “Стелс“ от 03.01.2009 на оказание услуг, между ЗАО “АРПО-Приангарье“ и ООО “Дельта“ от 11.01.2009 на оказание услуг по приемке и складированию лесопродукции увидел впервые.

Допрошенный в качестве свидетеля Романченко Сергей Дмитриевич, пояснил, что в должности мастера работал на договорной основе с 2007 года по март 2010 года в ЗАО “АРПО-Приангарье“. Руководителем ЗАО “АРПО-Приангарье“ являлся Анисимов Ю.Г. На арендованной территории ОАО “Олонский кирпичный завод“ хранились и перерабатывались лесоматериалы только ЗАО “АРПО-Приангарье“, предприятие являлось заготовителем (Кировский лесхоз). Пиломатериал, изготовленный на данной пилораме сразу же вывозился автотранспортном Анисимова Ю.Г. По объемам пояснил, что в разное время находилось разное количество лесоматериалов. Предприятия ООО “Стелс“ и ООО “Дельта“ ему не знакомы, как и не знакомы Морозов П.Б. и Елизарова О.В. Лесоматериалы никаких сторонних организаций на территории не хранились, не перерабатывались и не вывозились. По рабочим вопросам общался только с Анисимовым Ю.Г. Вывоз пиломатериала осуществлялся только в адрес Анисимова Ю.Г. на тупик в г. Иркутске, водители были одни и те же и работали как бы по договору.

Допрошенный в качестве свидетеля начальник ФГУ “Кировский лесхоз“ (ООО в 2009 году) Хомколов Валерий Павлович, пояснил, что договоров с ООО “Стелс“ ООО “Дельта“ не заключал, Морозов П.Б., Елизарова О.В. не знакомы. Приобщил к допросу реестр договоров купли-продажи лесоматериалов и договоров подряда за 2009 по ООО “Кировский лесхоз“.

Допрошенный в качестве свидетеля начальник Территориального управления агентства лесного хозяйства Иркутской области Кировского лесничества Карнаухов Михаил Анатольевич, пояснил, что договора купли-продажи, либо аренды лесных насаждений с ООО “Дельта“, ООО “Стелс“ не заключались. Последний аукцион был в Кировском лесничестве в конце 2007 года. Территория полномочий Кировского лесничества является весь Боханский район, площадью 200 000 гектаров. К протоколу допросу приобщил в качестве доказательства реестр договоров купли-продажи лесных насаждений, выданных на основании закона Иркутской области N 146 об заготовке древесины юридическим лицами для государственных и муниципальных нужд.

Инспекция представила банковские выписки ООО “Стелс“ ООО “Дельта“ и ЗАО “АРПО-Приангарье“. При анализе выписки ЗАО “АРПО-Приангарье“ установлено, что отчисления по договору аренды ОАО “Олонский кирпичный завод“ осуществлялись в рамках договора от 01.01.2009 N 1-09-Ап. При анализе банковских выписок ООО “Стелс“ и ООО “Дельта“ не установлены договорные отношения, т.к. перечислений денежных средств в адрес ЗАО “АРПО-Приангарье“ по договору от 03.01.2009 от ООО “Стелс“, и по договору на оказание услуг по приемке и складированию лесопродукции от 11.01.2009 от ООО “Дельта“ нет.

В соответствии с Гражданским законодательством, при оказании услуг по приемке и складированию продукции предметом договора является хранение продукции, в соответствии с которым стороны при передаче товара должны составлять акт приема-передачи. Данный акт заверяется сторонами и является неотъемлемой частью договора. В данном случае вышеуказанные акты отсутствуют.

В соответствии с представленными документами Инспекция приходит к выводу, что совокупность сделок по поставкам леса между ООО “Стелс“, ООО “Дельта“ являются формальными сделками, направленными не на осуществление финансово-хозяйственной деятельности и получение прибыли от нее, а исключительно на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, без фактического осуществления участниками соответствующих хозяйственных операций (перевозки, хранения, передачи), то есть при отсутствии легального заготовления леса и его передаче по указанной схеме последовательных сделок купли-продажи лесоматериалов.

Суд полагает, что документы, представленные инспекцией 08.06.2010 г. являются относимыми и допустимыми доказательствами, несмотря на то, что получены уже за рамками налоговой проверки. Так как на основании ст. 9 АПК РФ правосудие в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности. Лица, участвующие в деле, вправе знать об аргументах друг друга до начала судебного разбирательства. Каждому лицу, участвующему в деле, гарантируется право представлять доказательства арбитражному суду и другой стороне по делу, обеспечивается право заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения дела вопросам, связанным с представлением доказательств. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Следовательно, инспекция правомерно, как сторона по делу на основании ст. 65 АПК РФ представила новые доказательства, которые не были предметом рассмотрения при вынесении оспариваемого решения, так как инспекция не знала и не могла знать о допущенной поставщиками заявителя опечатках документах в товаротранспортных документах, так как указанные документы впервые представлены ответчику только в судебном заседании 02.06.2010 г.

Ст. 8 АПК РФ установлено, что судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе равноправия сторон. “тороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление арбитражному суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав и обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом. Арбитражный суд не вправе своими действиями ставить какую-либо из сторон в преимущественное положение, равно как и умалять права одной из сторон.

Судом в качестве свидетеля в судебном заседании 02.06.2010 г. допрошен Анисимов Юрий Геннадьевич, являющийся с 2002 г. и по настоящее время директором ЗАО “АРПО-Приангарье“. Оценив показания свидетеля суд пришел к выводу о том, что показания свидетеля противоречивы и опровергаются доводами ответчика и другими материалами дела. Показания свидетеля занесены в протокол судебного заседания 02.06.2010 г., им прочитаны, подписаны. Правильность внесения свидетельских показаний в протокол также подтверждена подписями представителей сторон. Возражений на протокол в установленный ст. 155 АПК РФ срок от представителей сторон не поступило.

Таким образом, суд установил, что товарно-транспортные накладные, представленные ООО “Лес Трэйдинг“ составлены с нарушением порядка заполнения товарно-транспортной накладной при междугородных перевозках, установленного Правилами междугородних перевозок, согласно разделу 6 “Общих правил оформления перевозочных документов“, утвержденных Минавтотрансом РСФСР 25.10.1974, т.е. отсутствует точность - достоверность данных - в транспортном разделе в графах “груз принял водитель экспедитор“ и “груз сдал водитель экспедитор“ стоят подписи неустановленных лиц (водители отрицали факт грузоперевозки лесоматериалов и подписи), содержащихся в товарно-транспортных накладных, а также указан несуществующий адрес “пункта погрузки“.

В соответствии с п. 6 “Инструкции о порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом“ товарно-транспортная накладная является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей. Согласно п. 16 Инструкции грузоотправитель и грузополучатель несут ответственность за все последствия неправильности, неточности и неполноты сведений, указанных ими в товарно-транспортной накладной.

Данные, указанные в товарно-транспортных накладных должны соответствовать данным лицам, фактически осуществившим операции по отправке, перевозке и приему соответствующего груза непосредственно при их совершении, т.е. содержать достоверные сведения.

С учетом вышеизложенного, предоставленные предприятием ООО “Лес Трэйдинг“ товарно-транспортные накладные не могут быть признаны достоверными.

По данным выписки со счета в ОАО “ВостСибТрансКомБанк“ ООО “Стелс“ за период с 01.01.2009 по 27.05.2009, и за период с 27.05.2009 по 27.07.2009 карточка с образцами подписи и оттиска печати, согласно которой подлинность подписи доверенного лица Ф.И.О. удостоверена работником банка, поступления денежных средств происходят от различных контрагентов, в т.ч. от ООО “Лес Трэйдинг“ (за лесоматериалы); поступившие денежные средства перечисляются ООО “Реалком“ (за брус), ООО “Юникс“ (за стройматериалы), ООО “Евротрейд“ (за стройматериалы), ООО “Сибуголь“ (за пиломатериал), ООО “Миг“ (за автозапчасти).

По данным выписки с расчетного счета в ОАО “ВостСибТрансКомБанк“ ООО “Юникс“ карточка с образцами подписи и оттиска печати, согласно которой подлинность подписи доверенного лица Ф.И.О. удостоверена работником банка, доверенность на получение выписки по расчетному счету, платежных документов, писем от 11.01.2009 выданная на имя Ф.И.О. доверенность на получение наличных денежных средств по чеку, получение выписки по расчетному счету, платежных документов и др. от 10.04.2009 выданная на имя Ф.И.О. денежные средства в значительных размерах поступают от ООО “Стелс“ (за стройматериалы), ООО “Реалком“ (за стройматериалы);. поступившие денежные средства в значительных размерах списываются одним днем на выдачу заработной платы, выплаты социального характера, на другие цели, хоз. расходы;

По данным выписки со счета ООО “Евротрейд“ карточка с образцами подписи и оттиска печати, согласно которой подлинность подписи доверенного лица Ф.И.О. удостоверена работником банка, договор на расчетно-кассовое обслуживание банковского счета, заключенный от имени ООО “Евротрейд“ Ф.И.О. (ген. директор); доверенность на получение выписки по расчетному счету, платежных документов, писем от 25.01.2008 выданная на имя Ф.И.О. (подписана Кулаковым А.Н.), доверенность на получение выписки по расчетному счету от 11.01.2009 выданная на имя Ф.И.О. (подписана Кулаковым А.Н.), денежные средства в значительных размерах поступают от ООО “Стелс“ (за пиломатериалы) и пр.; поступившие денежные средства в значительных размерах списываются одним днем на выдачу заработной платы, выплаты социального характера, на другие цели, хоз. расходы.

По данным выписки со счета ООО “Реалком“ карточка с образцами подписи и оттиска печати, согласно которой подлинность подписи доверенного лица Ф.И.О. удостоверена работником банка, доверенность на получение выписки по расчетному счету, платежных документов, писем от 16.03.2009 выданная на имя Ф.И.О. выписка операций по счету ООО “Реалком“ за период с 01.01.2009 по 27.07.2009 из которой следует: денежные средства в значительных размерах поступают от ООО “Стелс“ (за стройматериалы); поступившие денежные средства в значительных размерах списываются одним днем на выдачу заработной платы, выплаты социального характера, на другие цели, хоз. расходы, а также перечисляются ООО “Юникс“ (за стройматериалы);

Из Ангарского отд. N 7690 Байкальского Банка СБ РФ поступила информация: расчетный счет ООО “Сибуголь“ закрыт 06.07.2009. Банком предоставлена доверенность от 21.01.2009 которой ООО “Сибуголь“ в лице генерального директора Ф.И.О. уполномочивает Ф.И.О. представлять интересы ООО “Сибуголь“ во всех компетентных органах в т.ч. банке (вносить, получать денежные суммы в любом размере.

По счету в Иркутское отд. N 8586 Байкальского Банка СБ РФ ООО “Миг“ денежные средства поступают от различных контрагентов за запчасти, по договору комиссии; поступившие денежные средства перечисляются различным контрагентам на приобретение запчастей, за ГСМ и т.д., а также в оплату за воду, интернет, а рекламу, за ГСМ, услуги связи и в оплату ЕСН, НДС и пр.

Согласно протоколу допроса свидетеля Ф.И.О. установлено, что работает бухгалтером в Коллегии адвокатов “Буянов, Морозова и партнеры“. Сотрудником ООО “Юникс“ не является. Заключен договор юридической помощи Коллегии адвокатов “Буянов, Морозова и партнеры“ с ООО “Юникс“ По просьбе адвоката я забирала выписки из банка ООО “Юникс“. А после выписки банка передавались адвокату Ф.И.О. По такой же схеме передавались наличные денежные средства. Для каких целей снимаются денежные средства с расчетного счета ООО “Юникс“ ей неизвестно. С Мигитко Юлией Александровной, Ф.И.О. не знакома. Морозов Павел Борисович является братом Ф.И.О.

Иркутским МРО Управления по налоговым преступлениям ГУВД по Иркутской области предоставлена информация по Кулакову А.Н., о том, что последний неоднократно привлекался к уголовной ответственности по ст. 146 ч. 2 (старый УК), ст. 256 ч. 1 УК РФ;

От Иркутского МРО Управления по налоговым преступлениям ГУВД по Иркутской области получено объяснение Ключник А.В. от 28.12.2009 “в период времени с осени 2009 года я нигде не работаю, ранее являлся исполнительным директором предприятия ООО “Велес“. По существу моих личных взаимоотношений с предприятиями ООО “Реалком“, ООО “ЕвроТрейд“, ООО “Юникс“ поясняю, что официально в них устроен не был. С их руководителями был знаком лично, но в настоящее время я не помню их имена, фамилии, телефоны и иные установочные данные. По поручениям этих лиц я на основании выданных ими мне чеков, снимал наличные денежные средства с расчетных счетов указанных предприятий. Деньги возвращал лично руководителям. От всех трех организаций интересы представляли три разных руководителя, которые были женщинами. Через кого я познакомился с этими лицами, я не помню. Где находятся их офисы, я тоже не знаю. На мое имя руководителями были выписаны доверенности на право представления интересов организаций в кредитном учреждении, а именно в ОАО “ВостСибТрансКомБанке“. Такие фамилии Кулаков А.Н., Серебренников А.С., Морозов П.Б. и Мигитко Ю.А. мне не знакомы“.

В материалах дела, имеется объяснение Ф.И.О. Из объяснения следует, что данный гражданин, числящийся руководителем, учредителем ООО “СТЕЛС“ подтвердил тот факт, что он является таковым. Однако, остальные показания говорят о том, что данное лицо не владеет информацией о финансово-хозяйственной деятельности организации. Морозов П.Б. пояснил, что ООО “СТЕЛС“ оказывает услуги по перевозке, погрузке, разгрузке лесоматериалов в адрес ООО “Лес Трэйдинг“, хотя подобных услуг фактически не оказывалось, у организации нет для этого никаких материальных ресурсов (нет транспортных средств, основных). Морозов П.Б. пояснил, что не знаком с Десятерик В.Н. и Хмелевым Д.Г. (руководители ООО “Лес Трэйдинг“), из чего возникает вопрос: как можно подписать договоры на поставку лесопродукции в таких объемах и не быть знакомым с “партнерами“, ведь при заключении договоров возникают определенные риски, в том числе по невыполнению поставок и срывом поставок на экспорт. Морозов П.Б. пояснил, что ООО “СТЕЛС“ является перепродавцом. При этом, обращает на себя тот факт, что Морозову П.Б. в принципе не известно кто является поставщиком его организации и откуда происходила отгрузка лесопродукции в течение 2009 года, что говорит о том, что Морозов П.Б. является подставным лицо и, не владеет информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО “СТЕЛС“, где он формально числится руководителем, учредителем.

В следствие того, что руководителю ООО “СТЕЛС“ не известны его поставщики, Инспекцией проанализирован расчетный счет. По расчетному счету организации перечисляются денежные средства от ООО “Евротрейд“, ООО “Реалком“, ООО “Юникс“, ООО “МИГ“, ООО “Сибуголь“, ООО “Альтернатива“, ЗАО “АРПО-Приангарье: результатам которых установлено, что договора аренды либо иные договора с ООО “Стеле“, 00 “Дельта“ не заключались.

Проведены опросы начальника ФГУ “Кировский лесхоз“, начальника территориального управления агентства лесного хозяйства Иркутской области Кировского лесничества, которые пояснили, что договора купли продажи с ООО “СТЕЛС“ и ООО “Дельта“ не заключались.

Проведены опросы начальника ФГУ “Кировский лесхоз“, начальника территориального управления агентства лесного хозяйства Иркутской области Кировского лесничества, которые пояснили, что договора купли продажи с ООО “СТЕЛС“ и ООО “Дельта“ не заключались. Прилагается реестр договоров купли-продажи лесных участков: ООО “СТЕЛС“ и другие участники “схемы“ в реестре не значатся.

Более того, в материалах дела, имеется информация, предоставленная Агентством лесного хозяйства Иркутской области от 17.01.2010 N 91-37-202/10 по лесным участкам, предоставленным в аренду для заготовки древесины следующим лицам:

- СХК “НИВА“ ИНН 8503004038,

- ООО “Дэко“ ИНН 8504002690,

- ИП Артемцев А.А. ИНН 850301156407,

- ООО “Форест“ ИНН 8506006812,

- ИП Сыромятников Д.Н. ИНН 850301428523,

- ИП Егоров А.В. ИНН 850300025345.

Указанные организации предоставили информацию об отсутствии каких либо отношений с ООО “Лес Трэйдинг“, указав на заготовлении лесоматериалов для собственных нужд.

При анализе денежных потоков инспекцией запрошены расчетные счета ООО “СТЕЛС“, ООО “Юникс“, ООО “Евротрейд“, ООО “Реалком“, ООО “Миг“ и других.

Из проведенного анализа следует, что денежные средства с расчетного счета ОО “СТЕЛС“ перечисляются ООО “Юникс“, ООО “Евротрейд“, ООО “Реалком“, ООО “Миг“ и другим, где в последствие обналичиваются физическими лицами (с формулировкой “на хоз. нужды“).

Доверенности на получение выписок по расчетным счетам, платежных документов выданы на имена Ф.И.О. который пояснил, что являлся исполнительным директором ООО “Белее“. По поручению руководителей указанных организаций обналичивал денежные средства, которые в последствие им и возвращал, через кого познакомился с руководителями не помнит, имена руководителей не помнит, где находятся офисы не знает, такие фамилии как Кулаков А.Н., Морозов П.Б., Мигитко Ю.А. ему не знакомы (объяснение от 28.12.2009).

Факты, изложенные в объяснении противоречат фактическим обстоятельствам, ведь Кулаков А.Н., Мигитко Ю.А. и являются теми самыми руководителями тех самых организаций с расчетных счетов которых и обналичивались денежные средства.

Следовательно объяснение Ключника противоречит протоколу опроса Мигитко Ю.А., так как данная гражданка подтвердила свое знакомство с ним и указала на выдачу доверенности на представление интересов ООО “Юникс“.

Ключник Александр Вячеславович (24.07.1959 года рождения, паспортные данные: серия 25 07 N 936073, дата выдачи 15.11.2007 отделом УФМС России по Иркутской области в Октябрьском районе г. Иркутска, место жительства: г. Иркутск, ул. Партизанская, 65, 6, 664012, ИНН 380800017556).

Данное физическое лицо в 2004 - 2008 годах занималось предпринимательской деятельностью и состояла на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска как ИП Ключник А.В. ИНН 380800017556.

Таким образом, в ходе проверки установлено, что денежные средства, поступившие от налогоплательщика на счет ООО “Стелс“, по цепочке перечисляются прочим юридическим лицам, расчетными счетами которых по доверенности распоряжался ИП Ключник А.В.

По данным инспекции ФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска в отношении гр. Ключник А.В. была проведена в 2008 г. выездная налоговая проверка, принято решение от 31.03.2008 г. о привлечении к налоговой ответственности, в ходе проверки установлено участие предпринимателя в неправомерных схемах возмещения НДС и неуплата налогов (НДС, налог на доходы, единый социальный налога) в особо крупных размерах, общая сумма доначисленных налогов составила 46.591.221 руб. Решение инспекции Ключник А.В. не оспорено и вступило в законную силу. Ключник А.В. направлено инспекцией требование от 29.04.2008 г. N 746 с предложением уплатить налоги в сумме 63.399.278 руб. Требование предпринимателем не исполнено.

В том числе одним из контрагентов Ключник А.В. являлся ИП Алексеев И.Н., который также в свою очередь является недобросовестным - приговором Октябрьского районного суда от 30.03.2005 г. осужден за мошенничество в особо крупных размерах за участие в неправомерных схемах по возмещению из бюджета НДС.

В МИФНС России N 16 по Иркутской области направлены запросы о предоставлении информации по поставщикам “по цепочке“: ООО “Юникс“, ООО “Евротрейд“.

ООО “Юникс“ осуществляет общепринятую систему налогообложения. Бухгалтерская и налоговая отчетность представляется с отражением финансово-хозяйственной деятельности, способ представления - по почте. Среднесписочная численность предприятия - 1 человек, основных средств нет. Отчетность по транспортному налогу не представляется, сведениями о наличии транспортных средств, а также о наличии имущества, складских помещений инспекция не располагает. Сведениями о нарушениях законодательства о налогах и сборах в крупных размерах, фактами применения схем уклонения от налогообложения инспекция не располагает.

ООО “Евротрейд“ состоит на учете с 14.01.2008, адрес организации г. Иркутск, ул. Баррикад, 90, 25 - административное здание, зарегистрировано 56 организаций. Руководитель Серебренников Артем Сергеевич. Организация применяет общую систему налогообложения. Среднесписочная численность за 2009 год составила 1 человек. Сведениями о имуществе, транспортных и основных средствах организации инспекция не располагает. Сведениями об участии организации в схемах ухода от налогообложения инспекция не располагает. Уплачено НДС за 6 месяцев 2009 года 46 890 руб.

В ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска направлен запрос о предоставлении информации по поставщикам “по цепочке“: ООО “Сибуголь“.

ООО “Сибуголь“ состоит на учете с 15.12.2008, основной вид деятельности - строительство зданий и сооружений, один из иных видов деятельности - лесоводство и лесозаготовки. Организация не имеет филиалы и обособленные подразделения. На данную организацию не зарегистрированы объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки и лицензии. Численность организации за 6 месяцев 2009 года составила 8 человек, основных средств нет. Организация применяет общую систему налогообложения, является плательщиком НДС. Отчетность представляется по почте. Размер фактически уплаченного в полугодии 2009 года налога на добавленную стоимость составляет 180 руб.

По данным инспекции ФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска в отношении ООО “Стелс“ была проведена в 2009 г. налоговая проверка, принято решение от 25.12.2009 г. о привлечении к налоговой ответственности, в ходе проверки установлено участие ООО “Стелс“ в неправомерных схемах возмещения НДС и неуплата налогов (НДС, на прибыль) в особо крупных размерах, общая сумма доначисленных налогов составила по НДС-4.464.880 руб., по прибыли 2.081.926 рублей, всего 6.546,806 рублей. Решение инспекции не оспорено и вступило в законную силу. ООО “Стелс“ направлено инспекцией требование с предложением уплатить налоги. Требование ООО “Стелс“ до настоящего времени не исполнено.

По поставщику ООО “Дельта“ сумма отказа в возмещении составила - 4 444 244,6 руб.

Согласно представленных документов грузоотправитель ООО “Дельта“, Адрес г. Иркутск, ул. Баррикад, д. 90, кв. 24, грузополучатель ООО “Лес Трэйдинг“, Адрес г. Иркутск, ул. г. Иркутск, ул. 5-ая Линия, 10.

Руководителем организации “продавца“ ООО “Дельта“ указана Ф.И.О. имеется подпись.

Согласно сведениям, содержащихся в федеральной базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков по состоянию на 24.05.2010 год Ф.И.О. является учредителем и руководителем ООО “Альянс“ и ООО “Евротрейд“ (контрагенты “по цепочке“). В проверяемом периоде была руководителем и учредителем ООО “Дельта“. Справки о доходах физического лица на Елизарову О.В. за 2009 год поданы налоговыми агентами ООО “Дельта“, ООО “Альянс“, Ф.И.О.

Согласно сведениям, содержащихся в федеральной базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков по состоянию на 24.05.2010 год, по юридическому адресу ООО “Дельта“ (г. Иркутск, ул. Баррикад, 90 - 24) является адресом “массовой“ регистрации - на данном адресе зарегистрировано 50 организаций;

По факту выдачи водительских удостоверений с указанием категории транспортных средств разрешающей управление, направлен запрос в МЭО ГИБДД при ГУВД Иркутской области, согласно полученной информации: с марта 1995 года по 01.09.2009 водительские удостоверения в г. Иркутске лица, указанные в запросе, а именно: Артемьев Борис Петрович, Беляевский Александр Владимирович, Кочко Анатолий Павлович, Молодых Юрий Семенович, Юрьев Сергей Александрович, Каменецкий Илларион Владимирович не получали.

На основании вышеизложенного, направлен запрос в РЭП ГИБДД Мамско-Чуйского РОВД по месту регистрации автотранспорта и водительских удостоверений, указанных в товарно-транспортных накладных, представленных ООО “Лес Трэйдинг“.

Поступили карточки учета транспортных средств, согласно которых автомашины Урал 4320 гос. номер Е136НТ, Урал 4320 гос. номер С286ВЕ, Урал 4320 гос. номер Е139НТ, Урал 4320 гос. номер Е081НТ, Урал 55571 гос. номер Е082НТ, Урал 55571 гос. номер Е083НТ принадлежат ООО ГОК “Мамслюда“. А также поступила информация о подтверждении факта выдачи водительских удостоверений следующим лицам Артемьеву Б.П. (38ЕС240118, “В, С, Е“ 15.07.2005), Беляевскому А.В. (38ЕО110101, “В, С, Д, Е“, 20.04.2006). На граждан Кочко А.П., Молодых Ю.С., Юрьева С.А., Каменецкого И.В. по факту получения водительских удостоверений в РЭП ГИБДД ОВД по Мамско-Чуйскому району данных нет.

Согласно информации с ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска установлено, что ООО ГОК “Мамслюда“ на налоговом учете состоит с 30.06.2006, является плательщиком налога на добавленную стоимость, налоговую и бухгалтерскую отчетность представляет с отражением результатов финансово - хозяйственной деятельности. Организация является плательщиком транспортного налога. Согласно учетным данным сведения о филиалах и обособленных подразделениях в инспекции отсутствуют. ООО ГОК “Мамслюда“ отчетность представляет по почте. По результатам камеральных налоговых проверок фактов нарушений налогового законодательства в крупных размерах инспекцией не выявлено. Выездные налоговые проверки не проводились. Среднесписочная численность работников по состоянию на 1 января 2008 года составила 95 человек, на 1 января 2009 года 40 человек. В ходе допроса Борисова Ю.М. установлено, что “в данное время предприятие находится в стадии банкротства и он назначен исполнительным директором, внешнее управление введено 22.07.2009. Ранее являлся руководителем данного предприятия. Право подписи на финансово-хозяйственных документах сейчас не имеет т.к. есть внешний управляющий Максимов Сергей Анатольевич. Ранее им была выдана доверенность своему заместителю Ф.И.О. - представителю ООО ГОК “Мамслюда“ в п. Мама. Предприятие занимается добычей и переработкой слюды. В его обязанности входило общее руководство предприятием. Договора, имеющие отношение к ООО ГОК “Мамслюда“, в т.ч. с ООО “Стелс“, ООО “Дельта“ лично не заключал, т.к. в п. Мама работал заместитель - возможно он и заключал, ему неизвестно. Каким образом происходило оформление документов с ООО “Стелс“ ему неизвестно, т.к. ООО “Стелс“ является кредитором для предприятия. Регистрация транспортных средств в ГИБДД по Мамско-Чуйскому району, принадлежащих ООО ГОК “Мамслюда“, произведена механиком Ловушкиным А.В. Автотранспорт с декабря 2008 года и по настоящее время находится в г. Иркутске, т.к. предоставить работу в п. Мама нет возможности. Где именно находятся автомашины ему неизвестно и кто работает на них тоже неизвестно. Автомашины Урал 4320 гос. номер Е136НТ, Урал 4320 гос. номер С286ВЕ, Урал 4320 гос. номер Е139НТ, Урал 4320 гос. номер Е081НТ, Урал 55571 гос. номер Е082НТ, Урал 55571 гос. номер Е083НТ используются для грузоперевозки лесоматериалов ООО “Стелс“. ООО “Стелс“ является кредитором ООО ГОК “Мамслюда“ и следовательно, услуги автотранспорта использовались для покрытия долгов. На вышеуказанных автомашинах возможно было перевозить лесоматериалы с УОБАО, Боханского района, с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571а в г. Иркутск, ул. 5-ая Линия, 10. С Ф.И.О. визуально знаком т.к. он является братом Ф.И.О. которая с 2007 года является единственным учредителем ООО ГОК “Мамслюда“, т. е хозяйкой данного предприятия.

Допрошенный в качестве свидетеля Каменецкий Илларион Владимирович (место работы ЗАО “Рифт“ п. Мама) пояснил, что не перевозил лесоматериалы с января по апрель 2009 года с УОБАО, Боханский район, с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571 а в г. Иркутск, ул. 5-ая Линия, 10 на автомобиле Урал 55571 гос. номер Е082НТ. Кому принадлежит данная автомашина он не знает. В товарно-транспортных накладных в графе “груз сдал водитель“ не расписывался. Организация ООО “Дельта“ не знакома и он никогда в ней не работал и никакого отношения к ней не имеет. Перевалов Валерий Николаевич, Ф.И.О. ему не знакомы.

Допрошенный в качестве свидетеля Молодых Юрий Семенович (место работы обособленное подразделение ООО ГОК “Мамслюда“) пояснил: что не перевозил лесоматериалы с января по апрель 2009 года с УОБАО, Боханский район, с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571 а в г. Иркутск, ул. 5-ая Линия, 10 на автомобиле Урал 55571 гос. номер Е082НТ. Кому принадлежит данная автомашина он не знает. В товарно-транспортных накладных в графе “груз сдал водитель“ не расписывался. Организация ООО “Дельта“ не знакома и он никогда в ней не работал и никакого отношения к ней не имеет. Перевалов Валерий Николаевич, Ф.И.О. ему не знакомы.

Допрошенный в качестве свидетеля Беляевский Александр Владимирович (место работы - пенсионер, нигде не работает) пояснил: что не перевозил лесоматериалы с января по апрель 2009 года с УОБАО, Боханский район, с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571 а в г. Иркутск, ул. 5-ая Линия, 10 на автомобиле Урал 55571 гос. номер Е082НТ. Кому принадлежит данная автомашина он не знает. В товарно-транспортных накладных в графе “груз сдал водитель“ не расписывался. Организация ООО “Стелс“ не знакома и он никогда в ней не работал и никакого отношения к ней не имел. Перевалов Валерий Николаевич, Морозов Павел Борисович ему не знакомы.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, по факту существования адреса, с которого производился вывоз (отгрузка) лесоматериалов в адрес ООО “Лес Трэйдинг“ Боханский район, с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571а, направлен запрос от 22.12.2009 N 01-15/028113 в Муниципальное образование, администрацию с. Олонки. Согласно ответа: в с. Олонки жилого дома находящегося по адресу: с. Олонки, ул. Руслана Хомколева 571а не имеется.

Товарно-транспортные накладные, представленные ООО “Лес Трэйдинг“ составлены с нарушением порядка заполнения товарно-транспортной накладной при междугородных перевозках, установленного Правилами междугородних перевозок, согласно разделу 6 “Общих правил оформления перевозочных документов“, утвержденных Минавтотрансом РСФСР 25.10.1974, т.е. отсутствует точность - достоверность данных - в транспортном разделе в графах “груз принял водитель экспедитор“ и “груз сдал водитель экспедитор“ стоят подписи неустановленных лиц (водители отрицали факт грузоперевозки лесоматериалов и подписи), содержащихся в товарно-транспортных накладных, а также указан несуществующий адрес “пункта погрузки“.

В соответствии с п. 6 “Инструкции о порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом“ товарно-транспортная накладная является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей. Согласно п. 16 Инструкции грузоотправитель и грузополучатель несут ответственность за все последствия неправильности, неточности и неполноты сведений, указанных ими в товарно-транспортной накладной.

Данные, указанные в товарно-транспортных накладных должны соответствовать данным лицам, фактически осуществившим операции по отправке, перевозке и приему соответствующего груза непосредственно при их совершении, т.е. содержать достоверные сведения.

С учетом вышеизложенного, предоставленные предприятием ООО “Лес Трэйдинг“ товарно-транспортные накладные не могут быть признаны достоверными.

Согласно информации МИФНС России N 16 по Иркутской области ООО “Дельта“ находится на общем режиме налогообложения, относится к категории налогоплательщиков, представляющих налоговую отчетность. Имущество, транспортные средства у предприятия отсутствуют. Среднесписочная численность на 01.09.2009 1 человек.

По выписке со счета ООО “Дельта“ в ОАО “ВостСибТрансКомБанк“ банк предоставил карточку с образцами подписи и оттиска печати, согласно которой подлинность подписи доверенного лица Ф.И.О. удостоверена работником банка, доверенность на получение выписки по расчетному счету, платежных документов, писем от 11.01.2009 выданная на имя бухгалтера Ф.И.О. выписку операций по счету ООО “Дельта“ за период с 01.01.2009 по 14.08.2009, из которой следует: поступления денежных средств происходят от ООО “Евротрейд“ (за стройматериалы), ООО “Стелс“ (за ГСМ), ООО “Реалком“ (за ГСМ), в т.ч. от ООО “Лес Трэйдинг“ (за лесоматериалы); поступившие денежные средства в значительных размерах списываются одним днем на выдачу заработной платы, выплаты социального характера, на другие цели, хоз. расходы.

Организации ООО “Байкал Трейд“, ООО “Дельта“ кроме регистрационных документов и расчетного счета в кредитной организации ничего не имеют не только на момент регистрации, но и в течение всего времени своего существования, то есть имеют номинальное имущественное положение - основных средств не имеют. Основную сумму валюты баланса организаций составляют дебиторская и кредиторская задолженность, что указывает на то, что их деятельность и по затратам и по реализации осуществляется в долг.

Те факты, что лица (ООО “Байкал Трейд“, ООО “Дельта“ и далее поставщики “по цепочке“ ООО “Дороги Сибири“, а также поставщики “по цепочке“ ООО “Стелс“ - ООО “Реалком“, ООО “Юникс“, ООО “Евротрейд“, ООО “Сибуголь“) участвующие в схеме последовательных поставок леса и его обработки, приобретаемого в дальнейшем ООО “Лес Трэйдинг“ не имеют основных средств, транспортных средств, их численность составляет 0 - 1 человек, не имеют реальных помещений для осуществления хозяйственной деятельности - ни хозяйственных, ни административных, по их расчетным счетам не производится никаких иных расходов, объективно необходимых для осуществления любым предприятием хозяйственной деятельности, свидетельствуют о том, что данные лица не могли выступать реальными поставщиками леса, а созданы только в целях создания видимости финансово-хозяйственных взаимоотношений путем формального оформления сделок купли продажи.

В соответствии с п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. В силу пункта 2 ст. 20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по основаниям, не предусмотренным пунктом 1 названной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров. Таким образом, перечень оснований, по которым физические лица и (или) организации могут быть признаны взаимозависимыми не является закрытым, установление взаимозависимости осуществляется с учетом конкретных отношений сторон.

Учредителем ООО “ЛесТрэдинг“ является ИП Герцог В.О., который также в свою очередь является недобросовестным. В отношении него 10.03.2010 г. возбуждено уголовное дело по п. 3 ст. 30, ст. 196 УК РФ “Преднамеренное банкротство“.

Совокупность перечисленных обстоятельств, установленных судом в ходе разбирательства по настоящему делу, взаимозависимость налогоплательщика и поставщика, в их взаимной связи свидетельствует о том, что заявитель, применяя вычеты по НДС, претендует на получение необоснованной налоговой выгоды с целью завышения налоговых вычетов и необоснованного возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость.

Суд полагает, что налоговым органом, представлено достаточно доказательств, того что отношения между названными выше лицами оказали негативное влияние на условия и экономические результаты их деятельности, в том числе для целей налогообложения.

При указанных обстоятельствах, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу, каждое в отдельности и в их совокупности, в соответствии со статьями 70, 71 АПК РФ считает, что обществом не подтверждена правомерность заявленных вычетов по НДС в оспариваемых суммах, в связи с чем, правовые основания для удовлетворения требований общества у суда отсутствуют.

Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 197 - 201 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья

Д.А.ФИЛАТОВ