Решения и определения судов

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.09.2010 N Ф03-6034/2010 по делу N А24-1155/2010 Несоблюдение обществом установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 14 сентября 2010 г. N Ф03-6034/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 08 сентября 2010 года. Полный текст постановления изготовлен 14 сентября 2010 г.

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

в составе:

Председательствующего: Трофимовой О.Н.

Судей: Голикова В.М., Панченко И.С.

при участии

от заявителя: ООО “Устькамчатрыба“ - представитель не явился;

от территориального управления Росфиннадзора в Камчатском крае - представитель не явился;

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу

территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае

на решение от 30.04.2010, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2010

по делу N А24-1155/2010

Арбитражного суда Камчатского края

Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Довгалюк Д.Н., в апелляционном суде судьи: Алферова Н.В., Симонова Г.А., Сидорович
Е.Л.

По заявлению общества с ограниченной ответственностью “Устькамчатрыба“

к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае

о признании незаконными и отмене постановлений NN 30-1-10/9 и 30-1-10/10 от 23.03.2010

Общество с ограниченной ответственностью “Устькамчатрыба“ (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Камчатского края с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае (далее - теруправление, орган валютного контроля) N 30-1-10/9 и N 30-1-10/10 от 23.03.2010, которыми общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Определением суда от 16.04.2010 дела по указанным заявлениям на основании статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) объединены в одно производство для их совместного рассмотрения.

Решением суда от 30.04.2010, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2010, заявленные требования удовлетворены частично, обжалуемое постановление органа валютного контроля N 30-1-10/9 признано незаконным и отменено в связи с отсутствием события вменяемого обществу административного правонарушения. В признании незаконным и отмене постановления N 30-1-10/10 отказано в связи с незаконностью заявленных требований, поскольку материалами дела подтверждается непредставление обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах на сумму 63 562,5 долл. США, оформленную на инвойс N MS82/08/09, и самого инвойса, что свидетельствует о несоблюдении обществом установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям и правомерном его привлечении органом валютного контроля к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Законность принятых судебных актов проверяется по жалобе теруправления, которое просит их отменить в части признания незаконным и отмене постановления
N 30-1-10/9, сославшись на неправильное толкование судами норм материального права, и принять по делу новый судебный акт, которым отказать обществу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. В частности, заявитель жалобы указывает на то, что поскольку справка о валютных операциях представлена с указанием кода валютной операции - 70080, “Прочие платежи в пользу нерезидентов по неторговым операциям“, а не кода 35020 “Расчеты и переводы между резидентом и нерезидентом по прочим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью“, то в ведомости банковского контроля по паспорту сделки N 09070001/2103/0000/4/0 (далее - ПС) валютная операция на сумму 33 562,5 долл. США не отражена. Указанное обстоятельство свидетельствует о несоблюдении обществом установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям и о правомерном привлечении его к административной ответственности органом валютного контроля.

Общество отзыв на жалобу не представило и явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, как и орган валютного контроля, хотя они надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции находит жалобу не подлежащей удовлетворению.

Как видно из материалов дела, общество (фрахтователь) 15.07.2009 заключило с корейской компанией нерезидентом “MYUNG SEONG SHIPPING CO., LTD“ (судовладелец) контракт фрахта N 03-7/09 на перевозку груза на судне ТР “Надежда“, пунктом 10 которого установлена плата за простой судна: штраф в размере 4 500 долл. США в сутки. В ЗАО “Муниципальный Камчатпрофитбанк“ оформлен ПС N 09070001/2103/0000/4/0.

Груз на борт судна для перевозки принят 18.07.2009 в количестве 60 445 кг и 07.08.2009 - 109 282,8
кг.

За оказанные услуги в адрес общества нерезидентом выставлены счета на общую сумму 113 065,88 долл. США, в том числе за простой судна (демередж) инвойс N MS82/08/09 от 08.08.2009 на сумму 63 562,5 долл. США.

В счет оплаты указанного инвойса общество 14.08.2009 и 17.08.2009 перечислило, соответственно, 30 000 и 33 562,5 долл. США и 17.08.2009 представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях на сумму 33 562,5 долл. США с указанием в графе 6 “Код вида валютной операции“ - 70080 “Прочие платежи в пользу нерезидентов по неторговым операциям“. Вследствие указания данного кода, в ведомости банковского контроля по вышеназванному ПС валютная операция на сумму 33 562,5 долл. США не отражена. Кроме этого, обществом не представлены в уполномоченный банк вышеназванный инвойс и справка о подтверждающих документах на сумму 63 562,5 долл. США.

Данные обстоятельства зафиксированы в протоколах об административном правонарушении, соответственно, N 30-1-10/9 и N 30-1-10/10 от 12.03.2009, по результатам рассмотрения которых и иных материалов административных дел органом валютного контроля 23.03.2010 вынесены постановления о привлечении ООО “Устькамчатрыба“ к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении ему наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. по каждому постановлению.

Общество не согласилось с названными постановлениями и оспорило их в арбитражный суд, который на основании полного и всестороннего исследования имеющихся доказательств установил фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, и удовлетворил заявленные требования частично. Выводы суда первой инстанции поддержаны апелляционным судом. При этом суды правомерно исходили из следующего.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном
регулировании и валютном контроле“ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 названного Закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Пунктом 1.2 Инструкции Центрального банка России от 15.06.2004 N 117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок“ (далее - Инструкция N 117-И) установлена обязанность резидентов при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представлять в уполномоченный банк, в том числе справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к настоящей Инструкции (иначе - справка о валютных операциях). В соответствии с названным приложением к Инструкции N 117-И при заполнении справки о валютных операциях в графе 6 указывается код вида валютной операции, заполняемый в соответствии с Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков, приведенным в приложении 2 к настоящей Инструкции (пункт 7).

Материалами дела подтверждается, что установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о валютных операциях обществом исполнена. При указанных обстоятельствах судами сделан правомерный вывод о том, что неправильное заполнение графы 6 справки о валютных операциях не может быть квалифицировано как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и
отчетности по валютным операциям, следовательно, не образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем у органа валютного контроля отсутствовали правовые основания для привлечения ООО “Устькамчатрыба“ постановлением N 30-1-10/9 от 23.03.2010 к административной ответственности по указанной выше норме права.

Одновременно суды пришли к выводу о несоблюдении обществом установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям в отношении справки о подтверждающих документах на сумму 63 562,5 долл. США и инвойса на указанную сумму, которые обществом в уполномоченный банк представлены не были. При этом суды правомерно руководствовались нормами валютного законодательства, регулирующего спорные правоотношения, и обоснованно отказали в признании незаконным и отмене постановления N 30-1-10/10.

Судебные акты в указанной части обществом не обжаловались.

Принимая во внимание, что доводы жалобы органа валютного контроля о неправомерном признании судами постановления N 30-1-10/9 незаконным и отмене сводятся к иной, чем у судов оценке доказательств по делу, в соответствии со статьей 286 АПК РФ они не учитываются судом кассационной инстанции при проверке законности принятых судебных актов.

В связи с изложенным, оснований для их отмены не имеется.

Руководствуясь статьями 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

постановил:

решение от 30.04.2010, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2010 по делу N А24-1155/2010 Арбитражного суда Камчатского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий:

Трофимова О.Н.

Судьи:

Голиков В.М.

Панченко И.С.